Податкова служба продовжує оприлюднювати новини щодо результатів проведення перевірок ФОП щодо дроблення бізнесу, і вже під такі перевірки потрапили мережі побутової техніки, ресторани та навіть мережа магазинів дитячих іграшок.
Жодного окремого виду перевірки «на дроблення» в Податковому кодексі України (далі — ПКУ) не існує. ФОП має розуміти, що ПКУ не містить окремої перевірки, спрямованої виключно на встановлення факту дроблення бізнесу. Тому всі дії податкової проводяться в межах уже існуючих видів перевірок
Зазвичай податкова проводить фактичні перевірки, які здійснюються відповідно вимог ПКУ.
Що насправді перевіряє податкова
Відповідно до ст. 75 ПКУ, фактична перевірка проводиться за місцем фактичного провадження діяльності, і вона стосується:
- обігу готівки;
- розрахункових операцій;
- ведення касових операцій;
- наявності ліцензій;
- оформлення трудових відносин.
Тобто формально перевіряють саме те, що дозволяє ПКУ.
Якщо податкова вбачає підстави — може бути призначена позапланова перевірка.
Під час перевірок здійснюються контрольні закупки, хронометраж та інвентаризації.
Коли податкова вважає, що декілька ФОП працюють у спільній схемі, вони проводять одночасні перевірки всіх цих ФОП, але на кожного ФОП видається окремий наказ, окреме направлення та за результатами перевірки складається окремий акт або довідка.
Формально це не групова перевірка, а просто багато окремих перевірок, проведених паралельно.
Ознаки «дроблення» за версією податкової
У своїх публікаціях податкова наголошує, що ФОП, пов’язані між собою, користуються спільною IP-адресою та мають одну адресу реєстрації. Здійснюють діяльність в одній торгівельній точці, мають спільних працівників. Використовують одну торгову марку та мають схожі види діяльності.
Для фізичної особи пов’язаність з юрособою виникає, якщо особа бере участь у спільній діяльності, володіє 25% і більше статутного капіталу компанії або може контролювати її рішення.
Між фізичними особами пов’язаними вважаються родичі першого ступеня споріднення.
Тобто, ніяких заборон щодо використання одного приміщення, спільних працівників та IP-адрес в ПКУ не передбачено. Саме через це висновки актів, що складаються за результатами таких перевірок, не місять порушень, що звучали б як «дроблення бізнесу». Бо немає статті, яку можна було б порушити
Тому зазвичай акти перевірок фіксують порушення щодо діяльності кожного ФОПа окремо, серед яких:
- використання праці найманих працівників без належного оформлення трудових відносин;
- проведення розрахунків без фіскальних чеків;
- відсутність документів, що підтверджують облік товарних запасів.
Тобто, податкова фіксує порушення, які дійсно передбачені законодавством.
Читайте також:
