У листі від 08.01.2026 р. № 26120-06-10/637 Міністерство фінансів України детально пояснило порядок заповнення показників річної адміністративної звітності № 2-фінмон для визначених суб’єктів первинного фінансового моніторингу (СПФМ).
Роз’яснення адресовано зокрема суб’єктам аудиторської діяльності, бухгалтерам, податковим консультантам, ріелторам, організаторам азартних ігор, торгівцям дорогоцінними металами, культурними цінностями та іншим спеціально визначеним суб’єктам первинного фінансового моніторингу.
Увага зосереджена на правильному відображенні даних у розділі II Звіту, оскільки це є ключовим для забезпечення об’єктивного аналізу діяльності суб’єктів у сфері запобігання відмиванню доходів.
Рядок 1 «Загальна кількість клієнтів СПФМ».
У цьому рядку зазначається загальна кількість клієнтів СПФМ. Відповідно до норм Закону клієнтами
вважаються всі особи, які звертаються за наданням послуг, користуються послугами СПФМ, а також гравці в азартну гру чи учасники лотереї. Тобто до загальної кількості клієнтів потрібно включати не тільки тих, хто фактично отримав послуги чи здійснив операції, але й осіб, які намагалися отримати
послугу або вступили в ділові відносини з СПФМ, навіть якщо надалі не проявляли активності.
Крім того, Закон зобов’язує СПФМ застосовувати ризик-орієнтований підхід у своїй діяльності. Згідно зі статтею 7 Закону всі клієнти підлягають класифікації за відповідними критеріями ризику. Тобто, незалежно від того, 3 наскільки активним був клієнт, СПФМ має визначити для нього рівень ризику– низький, середній, високий чи неприйнятно високий. Ця інформація використовується під час заповнення показників Звіту та підрахунку загальної кількості клієнтів.
Рядок 21 «Кількість фінансових операцій (послуг), здійснених (наданих) СПФМ».
Цей показник відображає кількісну сторону діяльності СПФМ за рік, але спосіб підрахунку залежить від категорії СПФМ та характеру його діяльності. Необхідно врахувати, чи здійснює СПФМ фінансові операції від імені клієнтів, чи лише надає їм професійні послуги.
Якщо СПФМ забезпечує проведення фінансових операцій своїх клієнтів, у рядку 21 зазначається кількість фінансових операцій, проведених таким СПФМ протягом звітного року.
Якщо ж СПФМ не проводить операції від імені клієнтів, а надає їм послуги (аудиторські, бухгалтерські, податкові консультації), тоді у рядку 21 потрібно зазначити кількість наданих послуг протягом звітного року. Критерієм підрахунку є кількість фактично виконаних робіт або послуг, підтверджених відповідними актами або іншими документами.
Рядок 22 «Загальний обсяг (сума) фінансових операцій (послуг), здійснених (наданих) СПФМ». У цьому рядку показується сумарний обсяг коштів (у гривнях) за всіма операціями або послугами, відображеними в рядку 21. Іншими словами, рядок 22 – це підсумкова вартість діяльності СПФМ за рік у грошовому вимірі. СПФМ має самостійно обрати методику обліку річної суми, виходячи зі специфіки своєї роботи, проте важливо дотримуватися принципу повноти та послідовності.
Окремо слід підкреслити особливість для тих СПФМ (рієлтори та арт-дилери), що надають посередницькі або інші послуги у здійсненні значних фінансових операцій клієнтів. Якщо рієлтор або арт-дилер сприяє проведенню операції з активами клієнта (діє від його імені чи за дорученням, допомагає планувати або проводити угоду), відповідно до Закону це фактично означає, що
СПФМ бере участь у фінансовій операції. У зв’язку з цим у рядку 22 таким СПФМ слід відображати повну суму фінансової операції клієнта, а не власну комісію чи гонорар.
Читайте також:
- Україна готується до впровадження реєстру рахунків та європейських стандартів фінмоніторингу
- Мінфін запровадив цифрове подання річної звітності для суб’єктів фінмоніторингу
- Держфінмоніторингом підготовлено типологічне дослідження на тему: «Ризики та загрози легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансування тероризму в умовах військової агресії російської федерації – 2025»
