В Україні запроваджуються нові правила оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи. Вони стосуватимуться фізичних осіб, які продають товари через онлайн-майданчики, здають в оренду нерухомість або транспортні засоби, а також надають послуги за допомогою онлайн-сервісів.
Відповідні зміни передбачені Законом України від 9 червня 2026 року № 4903-ІХ, яким внесено зміни до Податкового кодексу України. Документ визначає особливості оподаткування таких доходів, обов’язки операторів цифрових платформ та запроваджує міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи користувачів.
Які доходи підпадають під нові правила?
Закон охоплює чотири основні категорії діяльності, що здійснюється через цифрові платформи:
- Продаж товарів — реалізація особистих речей та інших товарів через онлайн-майданчики.
- Оренда нерухомості — передача в оренду житлових і комерційних приміщень, паркомісць та інших об’єктів нерухомості.
- Надання особистих послуг — виконання робіт і замовлень онлайн або офлайн, якщо їх організація відбувається через цифрову платформу.
- Оренда транспортних засобів — отримання доходу від надання транспортних засобів у користування.
Цифровою платформою вважається програмне забезпечення, зокрема вебсайт, його частина або мобільний застосунок, яке забезпечує взаємодію продавців із користувачами для здійснення відповідної діяльності.
Які податкові ставки встановлено?
Для фізичних осіб, які відповідають визначеним законом умовам, передбачено спеціальний порядок оподаткування доходів із цифрових платформ.
Основні положення:
- До 2 000 євро на рік — дохід від продажу товарів не включається до загального оподатковуваного доходу. Гранична сума визначається у гривнях за офіційним курсом НБУ станом на 1 січня відповідного року.
- 10% — спеціальна ставка оподаткування доходів від звітної діяльності через цифрові платформи в межах річного порогу, що становить 834 мінімальні заробітні плати, установлені на 1 січня відповідного року.
- 23% — ставка, яка застосовується до суми перевищення зазначеного порогу. Такий дохід оподатковується у складі загального річного оподатковуваного доходу.
Важливо враховувати, що неоподатковуваний поріг у 2 000 євро стосується виключно доходів від продажу товарів і не поширюється на оренду нерухомості, транспортних засобів або надання послуг.
Хто відповідатиме за утримання податку?
Функції податкового агента покладаються на оператора цифрової платформи, який нараховує дохід на користь фізичної особи — резидента України.
Відповідно, оператор платформи повинен виконувати передбачені Податковим кодексом обов’язки щодо утримання та перерахування податку до бюджету.
За яких умов можна застосовувати ставку 10%?
Право на спеціальний порядок оподаткування за ставкою 10% виникає за умови одночасного дотримання фізичною особою встановлених законом вимог.
Зокрема, особа повинна:
- бути податковим резидентом України;
- мати рахунок в українському банку або у відповідного небанківського надавача платіжних послуг та повідомити його реквізити оператору платформи;
- здійснювати розрахунки за відповідну діяльність виключно в грошовій формі через зазначений рахунок;
- не перебувати під санкціями;
- не використовувати найману працю;
- не здійснювати через платформу продаж підакцизних товарів;
- користуватися послугами оператора цифрової платформи, зареєстрованого відповідно до вимог Податкового кодексу України.
Якщо фізична особа перестає відповідати встановленим критеріям, вона втрачає право на застосування спеціального порядку оподаткування протягом визначеного законом періоду. У такому разі виникає обов’язок подати річну декларацію про майновий стан і доходи та самостійно сплатити належні податки.
Як контролюючі органи отримуватимуть інформацію про доходи?
Окремим напрямом законодавчих змін є запровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи.
Завдяки цьому українські контролюючі органи зможуть отримувати відповідні відомості не лише безпосередньо від операторів цифрових платформ, а й від компетентних органів інших держав у межах міжнародного обміну інформацією.
Такий механізм має сприяти підвищенню прозорості доходів, отриманих через онлайн-сервіси, та посиленню податкового контролю за відповідною діяльністю.
Що потрібно врахувати користувачам кількох платформ?
Якщо фізична особа протягом календарного року отримує доходи від продажу товарів через декілька цифрових платформ, для визначення податкових зобов’язань враховується сукупний обсяг таких доходів.
Якщо їх сума перевищує встановлений неоподатковуваний поріг або граничну суму для застосування спеціальної ставки, визначення податкового зобов’язання здійснює контролюючий орган за податковою адресою фізичної особи.
Таким чином, нові правила передбачають не лише зміну підходів до оподаткування доходів із цифрових платформ, а й розширення інформаційної взаємодії між операторами онлайн-сервісів, податковими органами України та компетентними органами інших держав.
