Україна розпочала практичну реалізацію нового механізму оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи. 29 жовтня 2026 року Державна податкова служба України приєдналася до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи (DPI MCAA).
Це перший етап упровадження Закону України від 9 червня 2026 року № 4903-IX, який передбачає міжнародний автоматичний обмін податковою інформацією та встановлює нові правила оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих через цифрові платформи.
Приєднання до угоди створює правову основу для регулярного обміну інформацією між Україною та іншими країнами-учасницями. Завдяки цьому податкові органи зможуть отримувати відомості про доходи українських платників податків, отримані через іноземні цифрові платформи, а також передавати відповідну інформацію іншим юрисдикціям.
Механізм спрямований на підвищення податкової прозорості цифрової економіки, протидію приховуванню доходів та наближення українського законодавства до міжнародних стандартів ОЕСР і вимог ЄС, зокрема Директиви DAC7.
Кого стосуватимуться нові правила
Зміни охоплюватимуть українських та іноземних операторів цифрових платформ, які працюють на українському ринку та забезпечують отримання доходів від надання послуг, оренди нерухомості, перевезень, доставки або продажу товарів.
Йдеться, зокрема, про такі сервіси, як Bolt, Uklon, Airbnb, Glovo, Uber та інші платформи.
Оператори платформ повинні будуть зареєструватися в ДПС до кінця 2026 року та виконувати вимоги щодо звітування про доходи користувачів.
Як зміниться оподаткування доходів фізичних осіб
Нові правила оподаткування почнуть застосовуватися з 1 січня 2027 року. Для фізичних осіб, які відповідають установленим вимогам, передбачено спеціальний податковий режим зі ставкою 10% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Для порівняння, за загальними правилами до запровадження змін податкове навантаження становить 23%: 18% ПДФО та 5% військового збору.
Скористатися спеціальним режимом зможуть фізичні особи, які:
- здійснюють діяльність без найманих працівників;
- отримують річний дохід у межах 834 мінімальних заробітних плат (близько 7,2 млн грн станом на 2026 рік);
- не здійснюють продаж підакцизних товарів;
- отримують доходи через цифрові платформи, оператори яких перебувають на відповідному обліку в ДПС.
Окремо передбачено неоподатковуваний ліміт у розмірі 2000 євро на рік для доходів від продажу товарів через цифрові платформи. Кількість таких операцій не обмежується, тому продаж особистих або вживаних речей у межах установленого ліміту не оподатковуватиметься.
Хто сплачуватиме податки та подаватиме звітність
Відповідно до нового механізму оператор цифрової платформи виступатиме податковим агентом фізичної особи: утримуватиме 10% ПДФО з відповідного доходу та перераховуватиме його до бюджету.
Фізичні особи, які користуються спеціальним режимом, не повинні будуть самостійно подавати податкові декларації щодо таких доходів, оскільки відповідні розрахунки та перерахування податку здійснюватиме оператор платформи.
Для операторів також передбачено окрему процедуру звітування, яка має запобігти дублюванню інформації про доходи продавців в інших податкових звітах.
Що означає приєднання України до DPI MCAA
Участь у багатосторонній угоді дасть змогу Україні отримувати інформацію про доходи платників податків, які працюють через цифрові платформи в інших країнах, та обмінюватися такими відомостями з іноземними податковими органами.
Таким чином, запровадження нового механізму поєднує два напрями: міжнародний автоматичний обмін податковою інформацією та спеціальні правила оподаткування доходів від цифрових платформ.
Положення щодо міжнародного автоматичного обміну інформацією відповідно до Закону № 4903-IX набирають чинності з 1 листопада 2026 року, але не раніше дати приєднання компетентного органу України до угоди. Нові правила оподаткування доходів фізичних осіб застосовуватимуться з 1 січня 2027 року.
Інформацію про набрання чинності необхідними підзаконними нормативно-правовими актами ДПС оприлюднить додатково.
