Контрольовані операції-2025: оновлені критерії та нові вимоги

Інформує ДПС по роботі з великими платниками податків

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що з 2025 року оновлено критерії визнання операцій контрольованими.

До контрольованих операцій відносяться господарські операції, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств (для резидентів Дія Сіті – на фінансовий результат до оподаткування), а саме здійснені: 

- з пов’язаними особами-нерезидентами, а також через використання у ланцюгу постачання іншої особи без істотних функцій, активів та ризиків; 

- через комісіонерів-нерезидентів; 

- з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку низькоподаткових юрисдикцій; 

- з контрагентами-нерезидентами, організаційно-правові форми яких передбачають не сплату корпоративного податку; 

- між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні. 

При цьому операції визнаються контрольованими, якщо вони одночасно відповідають двом критеріям: 

1. загальний річний дохід платника податків перевищує 150 млн грн (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні); 
2. обсяг операцій платника податків з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік. 

З  2025 року розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності:

• взаємодія з контрагентом 75 % від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності;
• -50 % від суми доходу/витрат. 

Також впроваджено нові підходи до формування переліків держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення. Оновлені переліки застосовуються з 1 січня 2025 року. 

З детальною інформацією щодо критеріїв визнання операцій контрольованими можна ознайомитись за посиланням: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/855824.html. 

Читайте також:

• Уряд оновив перелік держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення
• Змінено критерії віднесення операцій до контрольованих
• Підсумки пленарного засідання FATF, 19-21 лютого 2025 року