Що таке валютні операції
Валютні операції включають в себе процеси продажу і покупки іноземної валюти. Іншими словами, це угода про обмін однієї валюти на іншу за попередньо визначеним обмінним курсом на певну дату. Ці операції відіграють важливу роль у здійсненні міжнародних торговельних та інвестиційних операцій, а також у забезпеченні стабільності фінансових систем.
Валютні операції можна класифікувати за різними критеріями.
За характером учасників валютних операцій:
- Державні валютні операції - це операції, які здійснюються о державними органами на їхній рахунок.
- Комерційні валютні операції - це операції, які здійснюються юридичними або фізичними особами недержавного сектору економіки.
- Банківські валютні операції - це операції, які здійснюються банками.
За цільовим призначенням валютних операції:
- поточні (експортно-імпортні, розрахунки за послуги, інвестиції тощо);
- спекулятивні (з метою отримання прибутку від зміни валютних курсів);
- хеджингові (з метою захисту від ризику зміни валютних курсів).
За терміном виконання валютних операцій:
- Спот-операції. У спотових угодах обмін валюти відбувається протягом 2 днів після укладення угоди. У разі спотових угод валюти обмінюються за існуючим курсом, який називається спотовим валютним курсом.
- Форвардні операції. У разі форвардних угод покупець і продавець погоджуються продати чи купити валюту після закінчення 90-денного періоду угоди за фіксованим обмінним курсом.
- Фьючерсні операції. Ф’ючерсний контракт — це ще одна версія форвардного контракту, який включає ціну та час у майбутньому для купівлі чи продажу валюти, як і форвардний контракт. На відміну від форвардного контракту, ф’ючерсний контракт має фіксований розмір контракту та термін погашення.
Що таке валютний ринок
Валютний ринок представляє собою систему економічних і організаційних відносин між особами, які беруть участь у міжнародних фінансових операціях, пов'язаних з купівлею та продажем іноземної валюти. Цей ринок забезпечує ліквідність і доступність валюти для учасників міжнародних фінансових угод, а також сприяє розвитку міжнародної торгівлі та інвестицій.
Валютний ринок ділиться на два основні сегменти:
- Біржовий ринок, де операції з валютою здійснюються на валютних біржах за встановленими біржовими котируваннями.
- Позабіржовий ринок, де операції з купівлі-продажу валюти здійснюються безпосередньо між учасниками ринку, без участі посередників.
Учасниками валютного ринку є:
- Центральні банки - використовують іноземну валюту як важіль для управління обмінним курсом та забезпечення стабільності фінансової системи.
- Комерційні банки - найбільші учасники валютного ринку. Вони здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти для своїх клієнтів, а також для власних потреб.
- Корпоративні клієнти - купують і продають іноземну валюту, щоб здійснювати міжнародні платежі, наприклад, для оплати товарів і послуг за кордоном, розрахунків з іноземними контрагентами.
- Фізичні особи - здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти для особистих потреб.
Закон України про валюту і валютні операції
Україна має власне законодавство щодо валютного регулювання, яке встановлює правила і обмеження для учасників валютного ринку. Головним нормативно-правовим актом є Закон України “Про валюту і валютні операції”, який регулює порядок обігу іноземної валюти, ліцензування валютних операцій, та встановлює валютний режим країни.
Відповідно до ЗУ про валюту та валютні операції, Національний банк України відіграє ключову роль у валютному регулюванні та має повноваження встановлювати офіційний обмінний курс та здійснювати інші монетарні операції для забезпечення стабільності національної валюти – гривні (UAH).
Закон також передбачає можливість здійснення валютних операцій на вільному валютному ринку з обмеженнями, які час від часу змінюються відповідно до економічних та фінансових умов країни.
Валютні операції банків
Великими учасниками валютного ринку є центральні банки держав. Вони втручаються в ринок, щоб зменшити коливання курсу національної валюти та забезпечити обмінний курс, сумісний із потребами національної економіки. Їх метою є не отримання прибутку від цих інтервенцій, а вплинути на вартість національної валюти в інтересах економічного добробуту країни.
Проте фундаментальною частиною валютного ринку є комерційні банки. Валютні операції є важливим джерелом доходу для банків, а також допомагають їм виконувати свої функції, пов'язані з обслуговуванням клієнтів, зокрема:
- надання клієнтам послуг з купівлі-продажу валюти;
- проведення розрахунків в іноземній валюті;
- надання кредитів в іноземній валюті;
- інвестування в іноземні активи.
Валютні операції в бухгалтерському обліку
Бухгалтерський облік валютних операцій є складним і вимагає від бухгалтера знання нормативно-правових актів, що регулюють ці операції.
В Україні бухгалтерський облік валютних операцій регулюється такими нормативно-правовими актами:
- Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (Закон № 996-XIV);
- Наказ Міністерства фінансів № 291 “Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування”;
- Постанова НБУ №555 “Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України”.
Згідно з Законом № 996-XIV, валютні операції відображаються в бухгалтерському обліку в національній валюті України - гривні. Для перерахунку суми в іноземній валюті використовується валютний курс, встановлений Національним банком України (НБУ) на дату здійснення операції.
Валютні операції в бухгалтерському обліку відображаються на окремих рахунках балансу та позабалансу.
Основними операціями, що відображаються в бухгалтерському обліку, є:
- Купівля-продаж іноземної валюти.
- Отримання та сплата коштів в іноземній валюті.
- Перерахування коштів в іноземній валюті між рахунками.
