Міністерство фінансів за підтримки експертів Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), а також фахівців Державної податкової служби розробило законопроєкт «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подальшого удосконалення правил трансфертного ціноутворення» та виносить його на громадське обговорення.
Законопроєкт має на меті захистити податкову базу України, зменшити кількість спорів та ризики подвійного оподаткування, а також сприяти досягненню більш широких цілей щодо приведення законодавства у відповідність до стандартів ОЕСР та ЄС.
Чому це важливо?
Трансфертне ціноутворення регулює порядок визначення цін в операціях між пов’язаними особами відповідно до принципу «витягнутої руки». Це означає, що умови операцій між пов’язаними компаніями, зокрема ціни, не повинні відрізнятися від тих, які були б встановлені між незалежними компаніями, тобто мають бути ринковими.
Саме через внутрішньогрупові операції у світі найчастіше відбувається розмивання податкової бази та переміщення прибутку до юрисдикцій із нижчим рівнем оподаткування. Запропоновані зміни спрямовані на мінімізацію таких ризиків та забезпечення справедливого оподаткування прибутку в Україні.
Водночас законопроєкт покликаний підвищити податкову визначеність для бізнесу та зменшити кількість спорів між платниками податків і контролюючими органами.
Ключові зміни
Проєктом Закону пропонується:
- переглянути вартісні критерії визнання операцій контрольованими (поріг, за якого операції між пов’язаними особами підлягають спеціальному податковому контролю);
- розширити застосування принципу «витягнутої руки» на окремі внутрішні операції, зокрема із збитковими підприємствами та суб’єктами, що користуються преференційними режимами оподаткування;
- спростити документацію з трансфертного ціноутворення та звіту про контрольовані операції;
- уточнити алгоритм ідентифікації та визначення фактичних умов контрольованих операцій для проведення аналізу зіставності;
- уточнення застосування методів трансфертного ціноутворення, зокрема методів ціни перепродажу, «витрати плюс», чистого прибутку та розподілення прибутку;
- удосконалити підхід до операцій з нематеріальними активами (DEMPE-аналіз);
- запровадити оновлену модель штрафів, що стимулюватиме добровільне коригування та добросовісну поведінку платників;
- уточнити положення щодо спростовних презумпцій при виборі методу та джерел інформації.
Окрему увагу приділено спрощенню звітності для бізнесу. Для платників із річним доходом до 150 млн грн запроваджується скорочена документація з трансфертного ціноутворення, а для контрольованих операцій обсягом до 10 млн грн документація подаватиметься на запит контролюючого органу.
Відповідність міжнародним стандартам
Законопроєкт підготовлено з урахуванням:
- настанов ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення (редакція 2022 року);кроків 8–10 Плану дій BEPS;
- зобов’язань України в межах Угоди про асоціацію з ЄС;
- заходів Національної стратегії доходів до 2030 року.
Прийняття закону стане важливим кроком на шляху до набуття Україною членства в ОЕСР та посилить довіру міжнародних партнерів.
Очікувані результати
Реалізація положень законопроєкту забезпечить:
- підвищення рівня податкової визначеності;
- зменшення ризиків подвійного оподаткування;
- мінімізацію можливості штучного виведення прибутку з України через внутрішньогрупові операції;
- зниження кількості податкових спорів;
- покращення адміністрування трансфертного ціноутворення;
- спрощені вимоги до звітності бізнесу з незначними обсягами доходу та контрольованими операціями;
- посилення інвестиційної привабливості України.
Текст законопроєкту та коментарі до нього розміщені в розділі «Проекти нормативно-правових актів у 2026 р.» на сайті Мінфіну.
Читайте також:
