FATCA

Що таке FATCA?

FATCA – це законодавчий акт Сполучених Штатів Америки, прийнятий у 2010 році, який спрямований на боротьбу з ухиленням від оподаткування та викриття американських громадян, які зберігають активи за кордоном. FATCA вимагає від іноземних фінансових установ повідомляти американську податкову службу (Internal Revenue Service, IRS) про рахунки та активи американських громадян, які перебувають поза межами США.

Згідно з Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), установи, які не надають відповідну інформацію про свої американські рахунки, можуть підпадати під санкції, такі як утрата можливості отримання фінансових переказів у доларах США або подвійного оподаткування.

FATCA також передбачає обов’язок американських громадян повідомляти про свої закордонні фінансові активи, включаючи банківські рахунки, інвестиції та страхові поліси, які перевищують певний поріг, визначений законом. Це дозволяє IRS контролювати податкові зобов’язання американських громадян незалежно від того, де вони знаходяться.

FATCA створений для збільшення прозорості у сфері міжнародного фінансового оподаткування та боротьби з ухиленням від сплати податків. Це дозволяє американській податковій службі отримувати інформацію про активи американських громадян, які можуть бути заховані за кордоном.

Моделі Угоди FATCA

Угода FATCA передбачає дві основні моделі співробітництва між Сполученими Штатами Америки (США) та іншими країнами чи юрисдикціями. Ось ці дві моделі:

• Модель IGA (InterGovernmental Agreement, Міжурядова угода). Ця модель включає укладення двосторонньої угоди між урядами США та іншої країни або юрисдикції. Згідно з цією угодою, іноземна урядова організація або фінансова установа зобов’язується надавати інформацію про рахунки американських клієнтів безпосередньо власній урядовій організації своєї країни. У свою чергу, ця урядова організація передає зібрану інформацію до американської податкової служби (IRS).
• Модель FFI (Foreign Financial Institution, Закордонна фінансова установа). У випадку, коли країна чи юрисдикція не укладає Міжурядову угоду з США, закордонні фінансові установи можуть встановити прямі відносини з американською податковою службою. Згідно з цією моделлю, закордонні фінансові установи повинні самостійно зареєструватися в IRS, встановити процедури і контролі для визначення американських клієнтів та надавати інформацію про них безпосередньо в IRS.

Визначення статусу платника податку США

Визначення статусу платника податків США залежить від кількох факторів, включаючи громадянство, місце проживання, місце народження та податковий статус. Основні категорії платників податків США включають громадян США, постійних резидентів та нерезидентів, які мають податкові зобов’язання у США через дохід, зароблений у США або за кордоном.

Щодо FATCA в Україні. Україна уклала Міжурядову угоду (InterGovernmental Agreement, IGA) про співробітництво з Сполученими Штатами Америки (США) стосовно FATCA.

Угода FATCA між Україною та США передбачає взаємний обмін фінансовою інформацією про резидентів кожної країни, які мають фінансові рахунки у партнерській країні. Згідно з цією угодою, українські фінансові установи зобов’язані збирати інформацію про американських клієнтів і передавати цю інформацію до Державної податкової служби України, яка потім обмінюється нею з IRS.

Ця угода спрямована на забезпечення більшої прозорості у міжнародному фінансовому оподаткуванні та боротьби з ухиленням від сплати податків. Вона дозволяє обмінюватися інформацією між Україною та США з метою виявлення та перевірки податкових зобов’язань американських громадян та резидентів у фінансових установах партнерської країни.

Хто має збирати й передавати інформацію про рахунки?

Згідно з Угодою FATCA, відповідальність за збір та передачу інформації про рахунки покладена на фінансові установи. Це означає, що фінансові установи, які підпадають під визначення закордонної фінансової установи (Foreign Financial Institution, FFI), зобов’язані збирати та надавати інформацію про рахунки американських клієнтів відповідно до вимог FATCA.

Україна, як підписник Міжурядової угоди FATCA з США, має механізми і процедури, які дозволяють українським фінансовим установам визначити американських клієнтів та збирати інформацію про їх фінансові рахунки. Цю інформацію фінансові установи передають до Державної податкової служби України, яка в свою чергу обмінюється нею з IRS (Американською податковою службою).

Санкції до неучасників FATCA

Згідно з положеннями FATCA, для учасників, які не дотримуються вимог угоди або не надають необхідну інформацію, можуть застосовуватися певні санкції з боку Сполучених Штатів Америки. Однак важливо зазначити, що конкретні санкції можуть змінюватися в залежності від внутрішнього законодавства та політики країн-учасниць FATCA.

Основні види санкцій, які можуть бути застосовані до неучасників FATCA, включають:

• Зупинення чи зниження джерела доходу. США можуть встановлювати обмеження на одержання певних доходів з джерел, що знаходяться в США, для фінансових установ або країн, які не дотримуються вимог FATCA.
• Припинення співробітництва. США можуть припинити співробітництво з неучасниками FATCA у сфері обміну податковою інформацією та фінансового співробітництва.
• Податкові штрафи. Неучасники FATCA можуть підлягати податковим штрафам та пеням за невиконання вимог угоди та неналежне збирання та передачу інформації.

Для отримання детальнішої інформації про можливі санкції відносно fatca Україна, рекомендується звернутися до відповідних органів – Державна податкова служба України, Міністерство фінансів України.